Sponsorizzazioni e finanziamenti: i chiarimenti Fise per le ASD e SSD affiliate

Tra le fonti di finanziamento per le ASD e SSD affiliate alla Federazione rientrano le sponsorizzazioni che possono ricevere da aziende commerciali. Sulla scorta di questo fatto, la Federazione Italiana Sport Equestri chiarisce i vantaggi per l’azienda erogante e per la ASD/SSD affiliata alla Federazione.

Sponsorizzazioni sportive

La sponsorizzazione per un’azienda è:

• una spesa di pubblicità quando, in base ad un contratto, la ASD/SSD affiliata si impegna concretamente a svolgere una prestazione attiva (ad es. indossare divise col logo, esporre il marchio nella struttura, diffondere materiali promozionali) per aumentare il volume delle proprie vendite;
  
• una spesa di rappresentanza se invece il beneficiario riceve denaro senza assumere obblighi di promozione precisi e misurabili. 
  
• Vantaggi fiscali per le aziende eroganti una sponsorizzazione (spesa di pubblicità)

Per un’azienda, la sponsorizzazione sportiva rappresenta lo strumento fiscalmente più efficiente per sostenere una ASD/SSD affiliata alla Federazione, in quanto consente la piena deducibilità dei costi e genera ritorno di immagine. 

Nel limite di € 200.000,00 annui, le somme erogate con finalità promozionali dalle aziende in favore di ASD/SSD affiliate che svolgono attività sportiva riconosciuta dalle FISE costituiscono per il soggetto erogante “spese di pubblicità”. Pertanto, una volta verificata l’esistenza e la concretezza delle sponsorizzazioni, nonché la controprestazione eseguita dalla ASD/SSD, le spese sostenute dall’azienda sono considerate fiscalmente, entro il limite annuo di 200.000 euro, spese di pubblicità deducibili dal reddito d’impresa senza nessuna valutazione di congruità e di inerenza da parte del Fisco.        

Imposte dirette

L’importo versato è interamente deducibile dal reddito d’impresa e riduce direttamente la base imponibile su cui vengono calcolate IRES e, nella maggior parte dei casi, IRAP.

Esempio numerico semplificato di un’azienda

Ricavi: €. 10.000.000
Costi ordinari: €. 8.000.000
Reddito (semplificato) imponibile iniziale: €. 2.000.000
Imposte:
IRES (24%): €. 480.000 
IRAP (3,9%): €. 78.000 
Totale imposte: €. 558.000

Sponsorizzazione ad ASD/SSD: €. 200.000 
Nuova base imponibile del reddito: €. 1.800.000 
Imposte con sponsorizzazione:
IRES (24%): €. 432.000 
IRAP (3,9%): €. 70.200 
Totale imposte: €. 502.200 

Risparmio fiscale per azienda complessivo: €. 55.800 

IVA: L’importo della sponsorizzazione è soggetto ad IVA ordinaria del 22% che è interamente detraibile per l’azienda. 

Trattamento fiscale per ASD /SSD in regime di L. 398/91

Le somme ricevute dalle ASD/SSD per sponsorizzazione rientrano tra le attività commerciali delle stesse: 

• imposte dirette: contribuiscono alla determinazione di base imponibile IRES e IRAP nella modalità ordinaria (24% IRES – 3,9 IRAP) o forfettaria ex legge 398/1991 (coefficiente redditività 3% – esempio su Sponsorizzazione di €. 200.000 * 3% = 6.000 di base imponibile per un’imposta IRES – 24% – di €. 1.440 e IRAP – 3,9% – di €. 234);
• IVA: detrazione forfetizzata pari al 50% dell’imposta relativa alle operazioni imponibili (continuando l’esempio di cui al punto precedente l’IVA che l’azienda versa alla ASD/SSD è €. 44.000 ovvero il 22% di €. 200.000, all’Erario la ASD/SSD versa il 50% ovvero €. 22.000 e si trattiene i restanti €. 22.000).

Il limite annuo per i proventi da attività commerciale, incluse le sponsorizzazioni, correlate alle attività istituzionali delle ASD/SSD è pari ad €. 400.000. 

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Fonte: Fise